今年以来，税务机关破获一系列违法涉税案件，不少企业通过分割收入非法逃税。例如，在宁波市税务局近期公布的一起案件中，夏先生在2019年至2021年期间以总承包商的身份负责了一家影视公司的多个项目。由于项目总成本巨大，为了尽可能逃避纳税义务，夏先生以他人的名义先后设立了9个个体工商户，而本应归属于其的营业收入则分散在多个个体工商户中。以此维持个体工商户增值税小纳税人身份，非法享受个体工商户营业所得税减半等税收优惠。成立。调查发现，夏先生分割收入、虚报纳税，非法享受个人所得税优惠，少缴个人所得税共计345.92万元。 2024年9月，税务局决定征收税款、征收滞纳金、罚款共计518.8万元。
中小微企业规模较小，风险承受能力较低。近年来，国家对中小微企业实施了“月销售额在10万元（含税）以下的增值税小规模纳税人免征增值税”、“小型微利企业减按25%的税率计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业税”等一系列税收优惠政策。
“如果企业单方面认为综合政策将自动适用“中小微企业如果注册多个经营主体，就会忽视政策‘合理经营目的’、‘经营主体实质独立’的基本要求。”西南政法大学教授、中国市场经济法研究中心主任胡元聪表示，企业应根据实际经营需要，依法进行业务分立。分立后的主体必须在人员、资产、财务、经营等方面具有完全独立的能力，并必须实现实质性的运营独立性。
在上述事件中，检查人员走访了这9间工商住宅，发现现场仅堆放着花园配件。生产经营基本条件不具备，无经营活动迹象。通过对比分析，这9家民营工商企业户主从对公账户收款后，迅速将资金转入相应业主的个人账户，业主再将资金转入夏先生的个人账户。
“为了欺骗税收优惠而分割收入本质上是逃税，违反了税收法律法规。”胡元聪表示，收入分割常见的逃税模式有两种：企业主体分割和金融周期分割。
简而言之，企业主体分割是指将通常由一个企业主体承担的纳税义务人为地分配给多个企业主体，以达到减轻税负的目的。例如，一家企业可以注册多个工商户或个体小微企业，将同一笔收入划分到多个主体核算，从而避免升级为增值税一般纳税人的义务，欺骗低税额的小纳税人。减税甚至免税，用税收优惠欺骗中小企业/微利企业。
限额控制使我们能够将金融周期的划分理解为暂时的。例如，小纳税人月销售额不超过10万元的，可免征增值税。一些犯罪分子将收入控制在10万元以下，并故意将本应在当期确认的“超额”收入的确认推迟到以后的纳税周期。通过这种方式，您可以调整当前收入以获得税收优惠并减少或不缴纳税款。
“纳税义务的时间是固定的。这种划分是没有意义的，也是非法的。”胡元聪解释说，根据2026年1月1日正式施行的《中华人民共和国增值税法》第二十八条规定，纳税义务时间如下。当应税交易发生时，纳税义务在收到销售收入之日或收到销售收入之日产生。获得销售收入的收据。如果先开具发票，则为发票开具日期。如果发生被视为应税交易的交易，则纳税义务在被视为应税交易完成之日产生。对于进口货物，纳税义务在货物申报进口之日产生。
“通过划分‘控制’优惠政策领域的收入，看似符合享受条件，但违反了‘实质重于形式’的税收原则，构成税收征收管理法规定的逃税行为。”胡元聪认为，企业发展的根本不是与政策“对抗”。根据法律，依法纳税和经营业务是真正的避风港。各类企业要彻底摒弃“小额套利”的侥幸心理，坚持将合规理念融入到经营决策的各个环节。 [编辑：刘洋河]
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